房产税如何交？有什么筹划思路？ 作者：詹卫军 李晶     时间：2022-03-17    来源：法税律师詹卫军公众号

近日，财政部有关负责人就房地产税改革试点问题回答了记者提问，让房产税再次成为社会热议的话题之一，那么，房产税应该如何交呢？有什么筹划思路？其实，对于企业与个人两类不同纳税主体，房产用途不同，房产税缴纳方式不尽相同。

1、个人名下房产出租要不要征房产税？怎么征？

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条规定：个人所有非营业用的房产免纳房产税（注：上海、重庆另有规定）。也就是说个人所有的住房和非住房(如商铺、写字楼等商业房产)，只要没有用于经营活动，不分面积大小，都不需要交房产税。

但是，如果将个人名下房产（含住房和非住房）出租，则需要征收房产税，计算方式为从租计征房产税。从租计征房产税又分为住房出租和非住房出租，住房出租房产税的计算方式为：应纳税额=租金收入×4%；非住房出租房产税的计算方式为：应纳税额=租金收入×12%。

需要注意的是，重庆、上海早已于2011年1月上海和重庆率先试点对个人住房征收房产税，即部分个人住房即使没有进行经营活动仍需征收房产税，重庆模式主要以高端豪宅为重点征收对象，上海模式主要以多套房为主要征收对象。

房地产税会不会扩大试点范围，一直是社会关注的重点。2022年3月16日，财政部有关负责人接受新华社记者采访时表示，房地产税改革试点依照全国人大常委会的授权进行，一些城市开展了调查摸底和初步研究，但综合考虑各方面的情况，今年内不具备扩大房地产税改革试点城市的条件。

2、个人名下房产自已用于经营要不要征房产税？又怎么征？

个人名下房产（含住房和非住房）即使自己用于对外经营使用，也是需要征收房产税的。计算方式为从价计征房产税，即：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%，扣除比例在10%～30%之间，具体扣除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。

3、公司名下的房产对外出租应如何交房产税？

公司将名下的房产对外出租，采用从租计征房产税方式，即：应缴纳的房产税=租金收入×税率，但税率根据一般纳税人与小规模纳税人，住宅与非住宅，又有所不同，具体如下表所示：

（注：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）规定：自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可以在50%的税额幅度内减征房产税；登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，也可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受50%的税额幅度内减征房产税的优惠政策。

4、公司名下的房产用于公司自己经营应如何交房产税？

公司名下的房产自已经营使用的，房产税采用从价计征方式，即：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%。扣除比例也在10%～30%之间，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

5、围墙、室外浴池、空调等附属设施设备要征收房产税吗？

围墙、室外浴池等附属设施独立于房屋之外，不属于房产，不需要交纳房产税。

空调是否征收房产税，要看是分体式空调还是中央空调，分体式空调由于可随意移动，故不计征房产税；中央空调由于是以房屋为载体，不可随意移动，根据《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发[2005]173号）规定，无论会计上是否单独核算，都应缴纳房产税。

【房产税的税收筹划思路】

在实际中，一些企业由于不了解税收政策，导致不该交的税多交了，增加了企业的税收成本；一些企业采取隐匿租赁收入来达到少交税的目的，却带来巨大的涉税风险，甚至有可能构成犯罪。正确的做法是合法合理进行筹划，房产税有两种计税方法，采用不同方法计算的应纳税额是不同的。合理利用房产税的一些优惠政策也是可行的，如：转租不征房产税，当然租入价应符合市场公允价值，如远低于市场价，有被税务局调整补征的风险；又如：将不征房产税的场地、附属设施与征收房产税的房屋分开租赁。签订租赁合同时，尽可能不约定免租金期限，而应采用给予年度租金折扣优惠的方式等等。

   作者：詹卫军：律师、注册税务师、会计师，湖南省劳动人事争议仲裁委员会兼职仲裁员，民建湖南省委法制委员会委员，湖南省、长沙市涉案企业合规第三方监督评估组织专家。擅长常年法律+税务顾问、合同法税同审、劳动用工风险防范、社保筹划、股权法税咨询、涉税刑事辩护、经济犯罪辩护、企业刑事合规、税务风险排查、税务行政处罚听证、税务行政复议、行政诉讼、税收筹划等，以独特的税务律师视角和思维为企业提供法律财税增值服务。

网址：http://www.shuiwulawyer.com/

电话：17775812633

                                                        

---

免责声明：本网部分文章和信息来源于国际互联网，本网转载出于传递更多信息和学习之目的。如转载稿涉及版权等问题，请立即联系网站所有人，我们会予以更改或删除相关文章，保证您的权利。