从法律和税务角度解析分公司与子公司优劣 作者：詹卫军 李晶     时间：2022-04-10    来源：长沙税务律师网 http://www.shuiwulawyer.com/

企业发展到一定规模，往往业务已拓展到多地，为便于运营管理，就考虑在当地设立新公司，是设立子公司还是设立分公司呢？各有什么优劣？下面从法律和税务角度详析之。

分公司与子公司的相同点是：都有自己的办公场所，都可领取营业执照，进行经营活动。

不同点主要有以下几点：

1.法律地位不同

分公司不具有法人资格，没有独立的法律地位，没有独立的名称、公司章程和组织机构，以总公司分支机构的名义从事经营活动。

子公司具有法人资格，可以依法独立的对外承担责任，拥有独立的名称、公司章程和组织机构，对外以自己的名义从事经营活动。

2.设立方式不同

分公司由总公司向分公司所在地的登记机关申请登记。子公司由公司股东按照《公司法》有关规定设立。

3.企业名称不同

分公司属于总公司的分支机构，必须带有总公司名称，后面是地名加分公司，如某某公司某地分公司。子公司无需带有母公司的名称，可以自行起名称。

4.营业执照不同

子公司领取的是企业法人营业执照，登记有法定代表人姓名。分公司领取的是营业执照，有负责人姓名字样。

5、受控制方式不同

分公司的人事、财产、业务受总公司的直接控制，在总公司的经营范围内从事经营活动。

母公司基于股权的占有或控制协议，对子公司拥有实际上的决定权，通过任免子公司董事会成员、作出投资决策等影响子公司的生产经营活动。

6.承担债务责任方式不同

分公司的经营债务由总公司负责清偿，即总公司以其全部财产为限对分公司在经营活动中的债务承担责任。

子公司作为独立的法人，以子公司的全部财产为限对其债务承担责任。

7.税务处理不同

分公司的企业所得税由总、分公司汇总纳税。子公司的企业所得税由子公司独立纳税。

由此可见，设立子公司的好处是：子公司属于独立的法人，只负有有限的债务责任;其所得税计征独立进行，可享受包括免税期在内的税收优惠待遇;子公司给母公司分红可以免税。

而设立分公司的好处是：便于经营，财务会计制度的要求比较简单;分公司承担成本费用可能要比子公司节省;分公司亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担;分公司与总公司之间的资本转移，不必负担税收。

例如：总公司当年盈利500万元，假设分公司亏损100万元，则当年应纳企业所得税为（500-100）×25%=100万元。

如果母公司当年盈利500万元，子公司亏损100万元，则母公司应纳企业所得税为500×25%=125万元，子公司因亏损无需纳税。

整体而言，采用设立分公司模式要比设立子公司少纳企业所得税25万元。

但是，如果当年都盈利，则情况就不一样了。

如：总公司当年盈利500万元，分公司也盈利100万元，则当年应纳企业所得税为（500+100）×25%=150万元。

母公司当年盈利500万元，子公司盈利100万元，则母公司应纳企业所得税仍为125万元；子公司可以享受税收优惠政策，根据《财政部、税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额, 按20%的税率缴纳企业所得税。即：100×12.5%×20%=2.5万元。

因此，如果都盈利，总、分公司要交企业所得税150万元，而母、子公司只要交127.5万元，显然，这种情况下采用设立子公司模式又比设立分公司交税少些。

综上所述，没有固定哪种方式是最佳模式，应结合企业自身发展规划，综合考量，及时调整筹划方案。建议在利润不明确或者亏损风险较大的情况下，可采取成立分公司模式，不仅可以减少成本，迅速经营，又可平衡母公司的利润。当稳定盈利的情况下，可注销分公司，成立子公司。

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