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詹卫军律师     詹卫军律师、注册税务师、会计师,民建湖南省委法制委员会委员,湖南省劳动人事争议仲裁委员会兼职仲裁员。      擅长常年法律+税务顾问,合同法税同审,劳动用工... 详细>>

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律师姓名:詹卫军律师

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利用税收洼地节税,您真的了解吗?

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利用税收洼地节税,您真的了解吗?


税费是企业经营所必须面对的一项支出,也是企业一项必不可少的成本,如何减少税费成本是企业家们重点关注的话题。为了避税,企业可能绞尽脑汁想过很多办法,比如虚开增值税专用发票、虚列成本,但这些方法可能会被追究刑事责任,只有合法合理的进行税收筹划,才是企业降低税负的正道。
什么是税收筹划?
税收筹划是指在纳税行为发生前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的涉税事项做出安排,最终降低涉税风险,减少涉税负担的活动。
税收筹划有三个特点:一是政策导向性。它是在法律许可的范围内,以税法为依据,在深刻理解税收政策精神基础上,设计合理又合法的应税方案。二事前计划性。税收筹划是在纳税义务发生之前,综合考虑税收优惠规定、纳税节点、申报方式、收支控制等因素,对企业将要发生的经营、投资、理财等进行事先筹划与安排,而在经济行为发生后,就不存在税收筹划问题了。三是方案择优性。通过筹划,在多种合法应税方案中选择经济效益最大的方案。
企业最青睐的税收筹划方式之一:“税收洼地”
“税收洼地” 是指在特定的行政区域内,在其税务管理辖区注册的企业通过区域性税收优惠、简化税收征管办法和税收地方留成返还等处理方法,实现企业税负降低的目标。比如,一些地区将地方留存的增值税、企业所得税的一部分拿出来当做财政奖励给到企业;一些地区可以由税务局按照当地企业的平均盈利水平来核定一个利润率,进行核定征收。
举个例子:某连锁超市在全国各地都有门店,由各门店自行采购,税负率很高。如果在税收洼地成立贸易公司,由贸易公司统一采购后再供给各门店,就可以达到节税的目的。
“税收洼地”不可不知的法税风险
税收洼地是一剂药,用得好就是良药,用不好就是毒药。
1、涉嫌虚开增值税专用发票的风险
有些公司购进货物无法取得增值税专用发票,或有些灰色支出不可能取得发票,等等,于是企业就想在洼地成立一个关联企业对自己开票,以此来解决发票不足带来的高税负问题,但如果这个关联企业与公司没有真实的交易行为,这就属于典型的虚开行为,会带来刑事责任的风险,虚开增值税专用发票税额在250万元以上的最高可判处无期徒刑。企业对此要务必高度重视,千万不要动这个歪念头。
2、地方政府“税收返还”的承诺存在无效的风险
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条第二款:任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。地方政府作出的“税收返还”的承诺是否有效值得商榷,各地法院判法不一,绝大多数情况下,认定地方政府作出的此类承诺无效,地方政府可不对企业返还税款。因此,一旦地方政府不守承诺,存在税费无法返还的风险。
3、返还政策不明风险
地方实际留存是一个相对模糊的定义,解释权在当地政府,而不在企业自己手上。比如前期谈的是返还80-90%,按地方财政实得部分进行返还,最后地方实际上只留存15-20%,这里面就存在着文字游戏,需要企业自己去甄别。
4、地方财政不能保障的风险
税收返还实质上是以地方政府或园区的诚信作为保证的,地方财政是否有能力保证扶持资金返还的履行,是需要考虑的重要因素。笔者了解到,目前存在不少企业被某些园区以高额税收返还的名义招商,之后并未实际取得返还,这种情况很少能通过法律的方式维权。
5、政策是否长期稳定的风险
有些经济落后的地区利用核定征收政策来招商引资,其实,核定征收政策原本是税务局在企业账目混乱或者成本资料残缺不全难以查账的等情况下采用的一种非常规的征收方式,现在国家对于核定征收政策也正在收紧,有些地区还取消了。因此,选择企业注册地和纳税地应考量政策稳定因素的影响。
6、筹划过度税务机关不认可的风险
大数据时代信息共享,国地税合并后,针对高比例扶持的园区,监管力度更大,有些企业利用关联交易将某些利润留存在税收洼地的企业以达到少交税的目的,但如果定价过低或过高,存在被税务机关进行特别纳税调整的风险,况且不少园区能够提供的开票额是有限度的,企业一旦开票环节出现异常极易被风控,风控企业法人对应的其他企业也可能会受到牵连,导致其他企业被税务机关抽查。
税收筹划必须在遵守法律前提下进行,只有在税收筹划成本低于税收筹划收益时才可行,必须使风险和收益适当地均衡,采取措施分散风险,趋利避害才能争取更大的收益,否则,不但节不了税,反而给企业或企业家带来灭顶之灾。



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 詹卫军:律师、注册税务师、会计师,湖南省劳动人事争议仲裁委员会兼职仲裁员。擅长常年法律+税务顾问、合同法税同审、社保筹划、涉税刑事辩护、税务风险排查、税务合规、税务行政处罚听证、税务行政复议、行政诉讼、税收筹划等,以独特的税务律师视角和思维为企业提供法律财税增值服务。

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