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詹卫军律师 詹卫军律师、注册税务师、会计师,民建湖南省委法制委员会委员,湖南省劳动人事争议仲裁委员会兼职仲裁员,湖南省、长沙市涉案企业合规第三方监督评估组织专家。具有精深的专业知识和丰富的实践经验,主要擅长常年法律+税务顾问,涉... 详细>>

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律师姓名:詹卫军律师

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典型案例

骗取出口退税的常见手段和将承担的法律责任?

         为增强本国商品在国际市场上的竞争力,世界各国通常会采用出口退税政策。出口退税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口货物退还在国内各生产、流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税,即出口环节免税且退还之前纳税环节的已纳税款。

货物出口了,国内生产流通环节的所交纳的税款予以退还,对于出口企业而言,这无疑是个极好的政策,可以大大增加企业利润。也有一些企业打起了歪主意,想利用出口退税政策谋取非法利益,即骗取出口退税。

骗取出口退税的手段花样很多,常见的有以下几种:

1.配单配票买汇:非法获取其他真实货主不需要退税或者不能申请退税的出口货物单证信息,套换为骗税企业名称,虚开增值税进项发票,制作虚假报关单,购买外汇,虚报出口。

2.循环出口:将某些商品作为道具出口,之后通过走私、夹带等方式入境,又再次将其出口,如此循环往复。

3.高报税率:将退税率低甚至不适用出口退税的商品谎报为退税率较高的商品出口。

4.高报出口商品价格:将商品实际出口价格虚报增高。

5.少出多报:如实际出口1吨,申报为出口5吨。

6.无货虚报:如申报出口的货物是香肠,但实际为冰块。

取出口退税不仅损害国家税收利益,且扰乱了正常外贸出口经营秩序应当严厉打击。那么,骗取出口退税,企业会承担哪些法律责任呢?

一、行政法律责任

1、由税务机关追回骗取的退税,处以骗取税款一倍以上五倍以下的罚款

2.税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税;

3.经省级以上(含本级)税务局批准,可以停止其6个月以上的出口退(免)税资格;等等。

二、刑事法律责任

《刑法》第二百零四条规定,以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

纳税人缴纳税款后,采取前款规定的欺骗方法,骗取所缴纳的税款的,依照本法第二百零一条的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照前款的规定处罚。

“数额较大”“数额巨大”又是怎么认定的呢?根据《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定,骗取国家出口退税款5万元以上的,为“数额较大”;骗取国家出口退税款50万元以上的,为“数额巨大”;骗取国家出口退税款250万元以上的,为“数额特别巨大”。

因此,守法合规经营,企业才能行稳致远。






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