农产品收购发票：自己开给自己抵，为什么构成虚开犯罪 作者：詹卫军律师团队     时间：2026-10-20    来源：长沙税务律师网

作者：长沙税务律师网 詹卫军律师团队

收购农产品可以自开收购发票，凭发票上注明的农产品买价按9%的扣除率计算抵扣进项税额（购进用于生产、委托加工13%税率货物的，按10%的扣除率计算），这是国家对农业的税收扶持。但这份"便利"也伴随着严格的刑法约束：增值税链条上，收购发票同样是法定扣税凭证，虚开收购发票抵税，与虚开增值税专用发票一样构成犯罪——两者同属《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。湖南绥宁县的一起案件，把这个道理讲得很透彻。

一、案值1.77亿：690名"卖药材的农户"都不存在

湖南华宁公司以收购中药材为名，自行开具农产品收购发票，再以这些收购业务为"进项"，向安徽某医药公司开出价税合计1.77亿余元的增值税专用发票。

破绽在哪里？公安机关调查了发票上690名农户：全部表示从未向这家公司卖过任何中药材——法院据此认定，该公司虚开农产品收购发票的金额至少达6557万余元。再查资金流：医药公司转入的"货款"，绝大部分又回流给了医药公司；再查生产现场：工厂生产时间非常短暂，产品仅100余件、1万余瓶，用电量数据也与大规模生产明显不符。

2024年1月，绥宁县法院判决：李某构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十二年，罚金30万元。

二、收购发票的刑事风险点，主要在四个环节

这个案子把收购发票的全链条风险都暴露了出来：

第一，收购对象虚假。向未实际销售货物的"农户"开票——很多企业为了凑进项，把不认识的村民身份信息填上，这是最常见的爆雷点，因为税务核查会直接联系"农户"。

第二，收购数量与生产能力不符。案中税务机关和公安机关就是用用电量、生产天数、存货数量倒推出不可能消化如此巨额原料的。收购量与仓储、产能、人员严重不匹配，就是账实不符的危险信号。

第三，资金回流。农产品收购通常现金交易、难以核查，但下游"销售"货款一旦出现资金回流，虚开的痕迹就藏不住。

第四，用收购发票给虚开专票"搭桥"。收购发票作为抵扣凭证，作用是用虚开的收购发票抵扣对外虚开的销项税额。

三、辩解为什么没有用

李某辩称"公司确实生产了""发票是真实的"。法院逐一驳斥：少量生产与巨额收购完全不成比例；销售清单、入库单等证据"可人为制造"，与客观事实不符。同期，河北定州法院在另一起虚开案中也驳回了"存在挂靠关系、属于合法代开"的辩护意见——没有真实货物交易，怎么包装都涉嫌虚开。

四、真实经营的企业如何守住安全线

需要强调：农产品收购发票制度本身合法且必要，真实从事农产品收购加工的企业完全可以用。风险在于"自开自抵"缺乏第三方制衡，因此自查自纠要做到：

第一，收购真实性留痕。尽量通过银行转账支付收购款并注明用途；收购合同、过磅单、入库单、运输记录、田间照片形成证据闭环；收购农户信息留存身份证复印件和联系方式，确保"查得着人"。

第二，量价逻辑经得起倒推。收购量与产能、用电、人工、仓储台账匹配；收购价格处于市场公允价格的合理区间。

第三，杜绝"借户开票"。哪怕是真实业务，也不能借用其他农户身份信息开票；个体大户长期稳定供货的，引导其办理税务登记、开具销售发票。

第四，警惕"帮忙开票"的诱惑。缺进项票时找人"配票"，无论普通发票还是收购发票，资金回流一查一个准，性质由税务违法可能升级为刑事犯罪。

农产品税收优惠是给老实人的红利，不是给投机者的后门。收购发票"自开自抵"的便利，对应的是更重的自查义务——每一张自己开给自己的发票，都要经得起税务稽查和公安侦查的双重检验。

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