紧盯“临界值”，规范小微企业纳税行为 作者：裴石明     时间：2025-09-28    来源：中国税务报

来源：中国税务报 2025年09月05日  版次：04        作者：记者 裴石明

本报讯（记者裴石明 通讯员田宇 李瑜）国家税务总局高平市税务局在小微企业临界点风险专项核查中发现，少数企业通过人为安排，利用税收优惠政策临界点逃避纳税义务。今年2月以来，高平市税务局成立小微企业临界点风险应对团队，创新构建“数据筛查—专业防控—协同治理”机制，规范小微企业纳税行为，引导企业诚信纳税、合规发展。

2024年，高平市一户设备销售企业，实际应纳税所得额为301万元，正常需按照25%税率缴纳75.25万元企业所得税。但是，该企业通过虚增咨询服务费的方式，将所得额压至299万元，以符合“年应纳税所得额不超过300万元”小微企业认定标准，按照5%优惠税率仅缴纳企业所得税14.95万元，少缴税款60.3万元。

“301万和299万，看似差距微小，实际税负差别不小。”高平市税务局小微企业临界点风险应对团队成员常艺丹介绍，根据现行政策规定，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为5%。税务部门在核查违规享受小微企业政策风险中，发现部分企业通过人为调整，将应纳税所得额、资产总额、从业人数三项数据降至小微企业临界点标准以下，特别是通过扩大成本费用压减利润、通过关联交易转移利润、人为调节收入确认周期等行为，实现政策套利。

针对小微企业临界点风险核心特征，高平市税务局设计出“3区间2比例”数据监控指标，对疑点企业开展实时监控。“3区间”聚焦企业所得税优惠政策的三大关键指标——年应纳税所得额、资产总额和从业人数，通过设定科学合理的临界点范围，精准识别可能存在的虚报、误报行为。“2比例”则主要指动态监测企业利润变动率和成本变动率，若企业在短期内利润或成本出现大幅变动，系统将自动预警，提示税务干部重点关注。

同时，高平市税务局将小微企业临界点风险应对团队分为数据分析组、实地核查组和政策研判组，协同开展工作。数据分析组依托税务大数据平台，对企业利润、成本等关键指标进行动态监测，精准锁定利润突变等异常轨迹；实地核查组调阅企业账簿、银行流水等原始凭证，逐笔核验交易真实性；政策研判组则针对复杂涉税情形，提供政策适用指导，确保执法精准度。整个团队协同配合，形成“数据预警—实地验证—政策把关”的工作闭环。

高平市税务局党委书记、局长张永刚介绍，今年以来，他们共对56户次指标疑点企业开展单户分析应对，累计辅导不应享而享小微企业30余户次，合计入库税款及滞纳金2000余万元，小微企业临界点疑点数据相较去年同期减少超90%，实现了“规范一户、警示一片”的目标。

“对于政策理解有分歧的企业，我们组建了‘临界点争议政策调解室’，整合税务局‘三师’资源和法院、中小企业局资源，通过说理式普法化解争议。”高平市税务局小微企业临界点风险应对团队成员张亚芳介绍，截至目前，调解室共化解15户企业争议，全部零复议和零诉讼。

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