企业破产了，欠税反而成了“死结”？——从2万元“假肢款”看破产涉税的三个实务点 作者：詹卫军律师团队     时间：2026-10-13    来源：长沙税务律师网

作者：长沙税务律师网 詹卫军律师团队

企业进了破产程序，很多老板以为“反正都资不抵债了，税务这块只能放着不管”。

但实务中经常出现一个反直觉的现象：破产企业明明有应收账款可以回收，却因为欠税被列入失信、开不出发票，钱收不回来，重整也推不动，最后只能真的走向清算。

这篇文章就讲这个“死结”，以及法律给的解法。

一、2万元的"假肢款"，与一道开不出发票的坎

有一起“某建筑劳务有限公司破产清算转重整案”，主题正是“小微企业修复税务信用持续营业”。

案情并不复杂：这家公司为十一个在建工程提供劳务服务，负债342.53万元，除应收账款外没有其他资产。两家股东各持股百分之五十、各认缴出资500万元。

问题出在两点：

一是开不出发票。 公司因欠税被列入纳税信用失信名单，无法开具发票。而劳务服务要走结算、要回收工程款，没有发票就收不到钱。

二是资质和经营关系还在。 十一个在建工程需要它继续提供服务，停工将导致项目无法继续、损失扩大。

法院和破产管理人的解决思路是：向税务机关申请信用修复，恢复开票资格并增加临时开票额度。 两个月内回收资金约117万元，为后续重整打下基础。

重整计划中还有一个令人印象深刻的细节：审理中发现一名农民工因工致残，法院批准管理人从破产财产中支取2万元用于更换假肢。

最终，重整计划中职工债权组、税收债权组全部同意，普通债权组高票通过，各组债权清偿率均为100%。出资人权益予以保留，但出资人须承诺在认缴出资范围内承担责任。法院还通过一起追收未缴出资的调解，为重整计划的执行加了“双保险”。

二、法律依据：2025年新规给了明确通道

《纳税缴费信用管理办法》（国家税务总局公告2025年第12号）第二十五条规定：

企业进入破产重整或者和解程序后，该企业或者其管理人已依法缴纳税费款、利息、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税缴费失信行为的，可以申请按照破产重整企业适用的修复标准开展信用修复。申请按照破产重整企业适用的修复标准开展信用修复的，应当提供人民法院批准的重整计划或者认可的和解协议。

这条是现行有效的部门规范性文件，落地时间2025年7月1日。它的价值在于两点：一是给了明确的申请主体（企业或者管理人）；二是列明了申请材料（批准的重整计划或认可的和解协议）。

地方层面，佛山中院与佛山市税务局早在2021年就印发了《破产重整程序中企业纳税信用修复指引》（佛中法发〔2021〕58号），对操作流程作了更细的规定，可供参照。

三、破产涉税的三个实务要点

要点一：开票资格常常比“债务减多少”更关键。

很多企业重整失败，不是因为债权人不同意减免，而是因为“开不出发票→收不回款→债权人看不到现金流入→不同意减免”的循环。先把开票资格解决掉，谈判才有了基础。

要点二：税收债权的表决态度，往往决定重整能否通过。

浙江某置业有限公司破产清算转重整案中，法院依托府院联动机制引入央企共益债融资，形成"共益债支持、盘活资产进行债务清偿"的重整方案，税收债权、普通债权本金部分可分三年三期全额清偿。这说明：税务部门在重整中的配合程度，是可争取的，也是需要提前争取的。

要点三：欠税形成的信用障碍，要走信用修复这条法定路径。

不宜拖延，应尽早处理。2025年第12号公告已经把路径写清楚了：缴清税费款、利息、滞纳金、罚款，纠正失信行为，提交重整计划或和解协议，申请按破产重整企业标准修复。这是一条可以走的正规通道。

四、给老板和财务的操作清单

1. 进入重整或和解程序后，第一时间盘点纳税信用状况：是否有失信记录、开票资格是否受限、是否有非正常户状态。

2. 由管理人或企业主动向主管税务机关提交信用修复申请，附齐法院批准的重整计划或认可的和解协议。

3. 如需临时开票额度，在申请修复时一并提出，并说明重整期间的业务与回款安排。

4. 涉及分期偿债方案的，尽早与税务部门开展联动沟通，不要等到债权人会议表决前才接触。

5. 出资人权益保留的，务必同步推进追收未缴出资的保障安排，避免重整计划执行中途“卡壳”。

特别提示： 破产程序中的税务处理，还包括税收债权申报、滞纳金计算截止日、破产企业房产税与城镇土地使用税的减免申请等具体问题，各地口径有差异，建议结合企业所在地规定单独研究。

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