同一条虚开链条，为什么有人判十一年，有人缓刑回家 作者：詹卫军     时间：2026-10-07    来源：长沙税务律师网

作者：长沙税务律师网 詹卫军

在不少老板和财务人员的印象里，买几张发票来“顶一顶”进项，只要公司真有业务、票不是自己开的，最多就是补税罚款。但真实判决往往出人意料：同样卷入虚开增值税专用发票，有人在监狱里数年头，有人当庭被判缓刑回家。决定结局的不是关系，也不是运气，而是三条法律界线。

【基本案情】

甲物流公司在外省设有分公司，实际经营负责人为张三。公司主营货物运输，因长期向私人油罐车经营者购买柴油、无法取得增值税专用发票，账面长期“销项大、进项小”。2019年至2021年间，甲公司在与丙、丁等公司并无真实运输业务的情况下，通过签订虚假合同、走账后资金回流的方式，按票面金额6%至7%支付“开票费”，让上述公司为自己虚开增值税专用发票并全部抵扣，虚开税款377万余元。案发后，张三自动投案并如实供述。

另一起案件的链条更长。李四、王五等人以多家公司为平台，在购销两端分别虚开进项发票与销项发票，并安排专人负责介绍票源、走账。经审计，接受李四所虚开发票的受票单位补缴增值税款1000万余元，接受王五所虚开发票的受票单位补缴500万余元，均系在提起公诉前补缴。

【法院判决】

甲物流公司案中，一审以虚开增值税专用发票罪判处张三有期徒刑五年。张三上诉提出两点：一是自己购油确实承担了不含税成本，应核减该部分数额；二是自己本质上是“买票”而不是“开票”，应改定非法购买增值税专用发票罪，这是一个法定刑明显较轻的罪名。

二审未予采纳：增值税专用发票的功能在于凭票抵扣，只有进项环节真实缴纳了增值税的主体才享有抵扣权。张三以不含税价购货后，又向无真实交易的第三方支付开票费买票抵扣，使国家税款流失，与无货虚开并无本质区别，符合刑法第二百零五条第三款“让他人为自己虚开”的情形。二审同时认定其构成自首、可从轻处罚，最终驳回上诉、维持原判。

另一案中，一审对李四、王五等八名被告人分别判处十一年至十个月不等的有期徒刑：李四系主犯，判处十一年；王五同为链条组织者但作用相对较小，判处十年六个月；其余仅负责介绍、走账的被告人被认定为从犯，分别判处二年十个月至十个月有期徒刑，多数适用缓刑。

王五上诉后，二审重新认定了共同犯罪中的地位作用：李四与王五虽有分工、均起主要作用，但一审对王五的作用未准确认定，故撤销原判对其量刑部分，改判有期徒刑十年，对违法所得的追缴方式亦一并纠正；其余被告人的定罪量刑维持原判。

【法税律师分析】

一、第一条界线：有没有“骗抵税款的目的”

法释〔2024〕4号第十条第二款是近两年最重要的出罪条款：为虚增业绩、融资、贷款等不以骗抵税款为目的，没有因抵扣造成税款被骗损失的，不以虚开增值税专用发票罪论处。通俗地说，关键不是“票开得对不对”，而是“有没有从国家口袋里把钱掏走”。只为把报表做好看去融资、票也没拿去抵扣的，不构成本罪；反之，只要虚开发票进了抵扣链条、国家税款真的少了，也不能用“我不是为了骗钱”免责。

二、第二条界线：数额档次怎么算

法释〔2024〕4号第十一条规定：虚开税款十万元以上入罪，五十万元以上为“数额较大”，五百万元以上为“数额巨大”。该条还有一条容易被忽略的规则——以同一购销业务名义既虚开进项票又虚开销项票的，以较大的数额（进项税额或销项税额）计算，数额档次在很大程度上决定案件落在哪个量刑档次。另需注意，除数额外，按照该解释第十一条，“其他严重情节”“其他特别严重情节”同样影响量刑档的认定。

三、第三条界线：是主犯还是从犯

刑法第二十七条规定，在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。上述案件中，组织者与经办者的刑期相差十倍以上，原因即在于此。法院查的是资金流向、审批权限、分成记录，而不是工商登记上的名字。挂名不代表免责，真正拍板的人也无法隐身。

四、三条实务建议

第一，守住真实交易底线。进项发票必须与真实货物或服务一一对应，合同、货物、资金、发票“四流一致”，这是最有效的抗辩基础。

第二，不要用资金回流掩盖无票采购。支付开票费、走账后把资金转回，是司法机关认定无真实交易的核心证据链，一旦形成回流记录几乎无法推翻。

第三，案发后第一时间做两件事：一是补缴税款、缴纳滞纳金并接受行政处罚，争取在“无法追回的税款数额”认定和量刑上获得从宽；但要特别注意，补缴税款通常只能作为从宽情节，并不能像逃税罪那样据此阻断刑事追责；二是固定自身“作用较小”的证据，如仅系经办、听命他人、未参与分成，为争取从犯、自首等从宽情节留出空间。

【结语】

虚开增值税专用发票罪的量刑，高度依赖主观目的、数额档次和共同犯罪地位。同一张票，放在不同的事实结构里，可能就是十年与缓刑的差距。企业真正需要的不是事后找关系，而是把票据合规做成日常动作。

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