整体资产转让税收筹划 作者：未知     时间：2020-11-14    来源：互联网

　　依据税法规定，企业整体出售应在交易发生时，视为按照公允价值分别销售其全部资产进行税务处理。进行税收筹划，可以节约大部分税收。

　　按公允价值销售资产甲企业有一分支机构，独立核算，该机构拥有厂房4500平方米，土地面积12000平方米，厂房为自建，原始价值260万元，已提折旧 60万元;土地所有权的原始购置价值为40万元，未做摊销处理;机器设备原值130万元，已提折旧50万元。企业因经营项目转型，欲以1000万元将其拥 有的所有资产整体转让。但经税收筹划，只需缴纳1万元税款，节省税款400多万元。

　　假如将该分支机构拥有的资产整体出售，假设双方依据评估价作为交易价，经评估厂房作价400万元，该房有六成新;土地所有权作价540万元;机器设备作价60万元;整体资产交易价为1000万元，甲企业取得整体资产出售收入为1000万元。这样，甲企业应纳税如下：

　　销售不动产应缴纳营业税：400×5%=20万元。

　　转让无形资产应缴纳营业税：(540-40)×5%=25万元。

　　应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：(20+25)×(7%+3%)=4.5万元。

　　应缴印花税合计：0.47+0.018=0.488万元。其中，签署产权转移书据(厂房和土地使用权)应缴纳印花税(400+540)×5÷10000=0.47万元;签定购销合同应缴纳印花税：60×3/10000=0.018万元。

　　应缴土地增值税，按几步计算：

　　(1)厂房及土地所有权的转让收入：400+540=940万元。

　　(2)扣除项目金额：A：厂房允许扣除的金额：400×60%=240万元。B：支付土地款：40万元。C：与转让有关的税金：20+25+4.5+0.47+0.018=49.988万元。D：扣除项目金额合计：240+40+49.988=329.988万元。

　　(3)增值额：940-329.988=610.012万元。

　　(4)增值额占扣除项目金额的比例为610.012/329.988×100%=180%。

　　(5)应纳土地增值税税额为：610.012×50%-329.988×15%=255.51万元

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