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詹卫军律师 詹卫军律师、注册税务师、会计师,民建湖南省委法制委员会委员,湖南省劳动人事争议仲裁委员会兼职仲裁员,湖南省、长沙市涉案企业合规第三方监督评估组织专家。具有精深的专业知识和丰富的实践经验,主要擅长常年法律+税务顾问,涉... 详细>>

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律师姓名:詹卫军律师

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典型案例

警惕!企业取得个人代开发票占比过高存在风险!

为依法打击企业利用自然人身份虚假代开发票的行为,税务机关加强了对企业的精准监管,设置了一系列税务风险预警指标,当企业取得个人代开发票占比过高可能会触发风险预警,发税务稽查处罚等风险。以下就是一起因虚假取得个人代开发票被处罚的真实案例:

甲公司销售机器设备(不含安装,安装由甲公司上游供应商负责)后,用自然人身份代开安装费劳务发票,触发风险预警。国家税务总局A市税务局稽查局检查组对甲公司上游供应商进行协查,经查,甲公司销售设备运抵使用部门后,均由甲公司的上游供应商委派安装人员进行安装,证实甲公司通过制作虚假合同的方式,将上游供应商实际承担的安装业务虚构成由甲公司负责安装,并据此委托并无资质的所谓“安装人员”到税务部门骗取代开劳务发票,据此列支所谓“安装费”并税前扣除,A市税务局稽查局认定:甲公司2021年至2023年税前列支未真实发生的安装费共计900万元,遂作出对甲公司处以少缴税款一倍的罚款的行政处罚决定。

上述案例是虚构安装服务,而从税务局骗取代开的安装费发票,实务中还有个别企业为了少交增值税和企业所得税,在没有真实交易的情况下用自然人身份虚假开具农产品收购发票也有个别企业高管为了少交个税,将高收入拆分成高管和亲戚分别发放,由亲戚开具增值税普通发票给企业入账报销。

《发票管理办法》第三十五条规定,违反本办法的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。非法代开发票的,依照前款规定处罚。《税收征管法》第六十三条规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

所以,利用自然人身份虚假代开增值税发票的行为,轻则予以行政处罚,重则会被追究刑事责任。

【防范建议】对取得的自然人身份代开的增值税普通发票,企业需要从交易真实性开具发票的主体有无提供业务能力是否代扣代缴个人所得发票是否由异地开具发票额度是否合理是否存在资金回流等方面进行自查。如果交易真实、发票合法合规,企业即使取得个人代开的发票占比过高,也不会有被税务机关行政处罚或被追究刑事责任的风险。

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